الرواتب والتأمين الصحي الإلزامي والتدريب ومكافأة نهاية الخدمة للموظفين في الإمارات تُخفِّض عمومًا وعاء ضريبة الشركات بنسبة 9%. أما ضيافة العملاء فتُخصم بالنصف فقط. ولا تقبل الهيئة الاتحادية للضرائب جملةً من المدفوعات لصالح أقارب الموظفين. نستعرض ما يُحتسب خصمًا في إعداد الإقرار الضريبي للربع الأخير 2026.
تعيد الإدارات المالية في الإمارات مراجعة النفقات في الربع الأخير قبل تقديم الإقرار الضريبي. تنطبق ضريبة الشركات الإماراتية (المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022) على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده: 0% حتى 375,000 درهم من الدخل الخاضع للضريبة و9% على ما يتجاوز هذا الحد. وتفاصيل الشرائح والعتبة في مقال ضريبة الشركات 9% وعتبة 375,000 درهم. والسؤال المنفصل: ما النفقات التي تقبل الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) خصمها فعلًا من الوعاء؟
القاعدة العامة: «كليًا وحصريًا»
ترسي المادة 28 من قانون ضريبة الشركات القاعدة الأساسية: تُخصم النفقة إذا تُكبِّدت كليًا وحصريًا لأغراض نشاط الأعمال ولم تكن ذات طبيعة رأسمالية. وتوضّح الهيئة في دليل Corporate Tax Guide on Deductible Expenditure أن هذا المعيار يُطبَّق بمرونة على نفقات الموظفين: فالمدفوعات المعقولة للعاملين تُعدّ أصلًا جزءًا من النشاط. والمهم هو التوثيق ومطابقة المستويات السائدة في السوق.
ما تخصمه الشركة بالكامل
تدرج الهيئة الاتحادية للضرائب ضمن القابل للخصم 100% حزمة الأجور الاعتيادية: الرواتب والأجور، ومكافآت الأداء، ومساهمات صاحب العمل في صناديق التقاعد أو الادخار، وأقساط التأمين الصحي الإلزامي للموظفين، ونفقات تأشيرات الإقامة والهوية الإماراتية وتصاريح العمل، والإنفاق على التدريب ورفع الكفاءة. كذلك بدلات النقل والسكن المنصوص عليها في العقد تُخصم بالكامل.
مكافأة نهاية الخدمة — بالاستحقاق لا بالدفع
مكافأة نهاية الخدمة الواجبة بموجب قانون العمل الإماراتي قابلة للخصم على أساس الاستحقاق: تُجنَّب في الفترة الحالية بما يتناسب مع الخدمة المؤدَّاة، لا دفعةً واحدةً عند انتهاء العمل. وتتوقع الهيئة أن يكون الاحتساب مطابقًا لصيغة قانون العمل، ومدعومًا بحساب اكتواري أو جداولي عند تاريخ الإفصاح، ويُرفَق مع الإقرار.
الضيافة: قاعدة الـ50%
تقصر المادة 32 من القانون نفقات ضيافة العملاء والمساهمين والموردين وشركاء الأعمال — طعامًا وشرابًا وضيافة وفعاليات — على خصم بنسبة 50% فقط. أما ضيافة الموظفين فمنطقها مختلف: العشاء الجماعي وبناء الفريق والأنشطة الرياضية تُعدّ امتيازًا عامًّا للموظفين، ويمكن خصمها 100% متى شملت القوى العاملة ككل لا أفرادًا بعينهم. وتُبرز الهيئة هذا التمييز في دليلها صراحةً.
ما لا تقبله الهيئة الاتحادية للضرائب
تُستبعد من الخصم الغرامات والجزاءات الإدارية (باستثناء التعويضية بموجب العقود التجارية)، والرشاوى والمدفوعات غير النظامية المماثلة، والتبرعات لجهات ليست على قائمة مجلس الوزراء المعتمدة، وتوزيعات الأرباح، وضريبة الشركات نفسها، وضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد. والنفقات الشخصية للموظف غير المرتبطة بوظيفته غير قابلة للخصم كذلك ولو دفعتها الشركة.
نفقات أفراد أسر الموظفين
الموقف الافتراضي للهيئة: نفقات أقارب الموظف غير قابلة للخصم. والاستثناء حين يكون الامتياز منصوصًا عليه في العقد ضمن حزمة انتقال — تأمين صحي للزوج والأبناء، وتذكرة سفر سنوية إلى الوطن، وبدل تعليم. تُخصم هذه البنود متى غطّت سياسة الموارد البشرية المنصب لا الشخص بعينه.
المدفوعات للأشخاص المرتبطين: اختبار السعر المحايد
منطقة انتباه خاصة هي المدفوعات للمؤسسين والمساهمين وأقاربهم وسائر الأشخاص المرتبطين (المادة 36). تشترط الهيئة أن تكون هذه المدفوعات وفق مبدأ السعر المحايد. وإذا تجاوز «راتب» المالك المستوى السوقي لوظيفة مماثلة، فللهيئة أن تستبعد الزيادة من الخصم. ويُعدّ هذا الاختبار خطوة حرجة لإعداد الإقرار في الهياكل القابضة والشركات العائلية.
قائمة تحقق موجزة للربع الأخير 2026
ثلاث خطوات عملية قبل إقفال السنة: الفصل بين نفقات الموظفين العامة (100%) وضيافة العملاء (50%)؛ والتأكد من أن مكافأة نهاية الخدمة مجنَّبة بالاستحقاق ومطابقة لقانون العمل؛ والتثبّت من أن أي امتيازات لأفراد الأسرة ومدفوعات للأشخاص المرتبطين مؤسَّسة على العقد والسوق. وللاطلاع الكامل على مَن يلزمه تقديم الإقرار ومتى، راجع مقال من يدفع ضريبة الشركات 9% في الإمارات.
وفق مواد الهيئة الاتحادية للضرائب (tax.gov.ae) وما نشرته The National (17 أكتوبر 2026)، يبقى تعامل الهيئة مع الحالات المألوفة لنفقات الموظفين مستقرًّا منذ إطلاق ضريبة الشركات — ما يتيح للشركات تخطيط إقفال الربع الأخير دون انتظار توضيحات جديدة.
