في الإمارات تُفرض الضريبة على أرباح الشركة وفق شريحتين: 0% على أول 375,000 درهم من الربح الخاضع للضريبة، و9% على كل درهم يتجاوز هذا الحد. لذلك فإنّ نشاطاً تجارياً بربح خاضع للضريبة قدره 500,000 درهم لا يُفرض عليه إلا على 125,000 درهم — أي 11,250 درهماً، بمعدّل فعلي لا يتجاوز 2.25%. ويتعيّن على كل شركة في الإمارات تقريباً التسجيل في نظام ضريبة الشركات، ومع ذلك لا يدفع كثيرون شيئاً: إذ يتيح مساران قانونيان — إعفاء الأعمال الصغيرة وصفة الشخص المؤهّل في المنطقة الحرة — خفض المعدّل الفعلي إلى 0%. وفيما يلي شرح دقيق لكيفية عمل العتبة ومن تشملهم.
من يدفع ضريبة الشركات الإماراتية بنسبة 9%
تُطبَّق ضريبة الشركات الاتحادية في جميع أنحاء الإمارات على الفترات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022. وتتولّى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) إدارتها، فيما تضع وزارة المالية (MoF) سياساتها. ويُعدّ معدّل 9% من أدنى المعدّلات الأساسية لضريبة الشركات في العالم، وهو يطال فئة محدّدة بدقّة من «الأشخاص الخاضعين للضريبة»:
- شركات البرّ الرئيسي — الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة العامة وسائر الكيانات المؤسَّسة في الإمارات، على دخلها الخاضع للضريبة عالمياً.
- شركات المناطق الحرة — كل كيان في منطقة حرة يقع ضمن نظام ضريبة الشركات وعليه التسجيل، حتى لو استحقّ في النهاية معدّل 0% (انظر أدناه).
- الفروع التابعة للشركات المحلية والأجنبية العاملة في الإمارات.
- الأفراد المقيمون الذين يمارسون نشاطاً تجارياً — لا يخضع الشخص الطبيعي للضريبة إلا إذا تجاوز إجمالي إيراداته السنوية من النشاط التجاري 1,000,000 درهم. أما الراتب ودخل التوظيف والاستثمارات الشخصية ودخل العقارات الشخصية فتبقى خارج نطاق الضريبة.
- غير المقيمين ممّن لديهم منشأة دائمة أو دخل مصدره الإمارات، وذلك على الجزء ذي الصلة.
والوعاء الضريبي نفسه هو الربح المحاسبي وفق المعايير الدولية (IFRS)، بعد تعديله بالبنود التي يحدّدها القانون: الدخل المعفى، والمصروفات غير المسموح بخصمها، وما إلى ذلك.
عتبة 375,000 درهم: مثال حسابي
العتبة ليست حاجزاً حادّاً بل شريحة. فأول 375,000 درهم من الربح الخاضع للضريبة تُفرض عليها دائماً نسبة 0%، ولا تُفرض نسبة 9% إلا على ما يتجاوزها — وهذا ما يُبقي المعدّل الفعلي أدنى بكثير من 9% لمعظم الشركات الصغيرة والمتوسطة:
| الربح الخاضع للضريبة (درهم) | يُفرض عليه 0% (أول 375,000) | يُفرض عليه 9% (الزيادة) | الضريبة المستحقّة (درهم) | المعدّل الفعلي |
|---|---|---|---|---|
| 300,000 | 300,000 | 0 | 0 | 0% |
| 375,000 | 375,000 | 0 | 0 | 0% |
| 500,000 | 375,000 | 125,000 | 11,250 | 2.25% |
| 1,000,000 | 375,000 | 625,000 | 56,250 | 5.63% |
| 2,000,000 | 375,000 | 1,625,000 | 146,250 | 7.31% |
لنأخذ مثال 500,000 درهم: تُفرض على أول 375,000 درهم نسبة 0%، ويتبقّى 125,000 درهم ضمن شريحة 9%، أي 125,000 × 9% = 11,250 درهماً — بمعدّل فعلي 2.25% لا 9%. وكلما زاد الربح اقترب المعدّل من 9% من دون أن يبلغه، لأنّ أول 375,000 درهم تبقى معفاة دائماً.
إعفاء الأعمال الصغيرة: 0% إذا كانت الإيرادات دون 3 ملايين درهم
يُعدّ إعفاء الأعمال الصغيرة (SBR) أقصر الطرق إلى ضريبة صفرية. فبموجب القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، يجوز للشخص المقيم في الإمارات الذي لا تتجاوز إيراداته 3,000,000 درهم في الفترة الضريبية الحالية وجميع الفترات السابقة أن يختار معاملته باعتباره بلا دخل خاضع للضريبة — أي لا تُستحقّ عليه ضريبة شركات مهما كان العام مربحاً.
وثمّة أمران مهمّان. الأول أنّ الإعفاء اختياري: عليك المطالبة به صراحةً في الإقرار الضريبي، فهو لا يُطبَّق تلقائياً. والثاني أنّ الإعفاء من الضريبة ليس إعفاءً من الالتزامات؛ فحتى معه يجب التسجيل في ضريبة الشركات وتقديم إقرار عن كل فترة والاحتفاظ بسجلات محاسبية سليمة.
كما أنّ الإعفاء محدود بالزمن: فهو يتاح فقط للفترات الضريبية المنتهية في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2026. وما لم تُمدّده الوزارة، تعود الفترات التي تبدأ في 2027 إلى المعاملة القياسية 0% / 9% — لذا يُستحسن للشركات القريبة من حدّ 3 ملايين درهم أن تستعدّ لهذا الانتقال مبكراً بدل أن تُفاجأ بأول فاتورة بنسبة 9%.
شركات المناطق الحرة: مسار 0% عبر صفة QFZP
لم تفقد المناطق الحرة ميزتها الضريبية، لكنّ معدّل 0% صار مشروطاً. فالكيان في المنطقة الحرة الذي يستوفي اختباراً صارماً يصبح شخصاً مؤهّلاً في منطقة حرة (QFZP) ويدفع 0% على «دخله المؤهّل»، ولا تُطبَّق نسبة 9% إلا على أي دخل غير مؤهّل. وللحفاظ على صفة QFZP، على الشركة أن:
- تحافظ على مقوّمات فعلية كافية في المنطقة الحرة — موظفون ومقارّ ونشاط حقيقي، لا مجرّد لافتة؛
- تحقّق دخلاً مؤهّلاً من أنشطة مؤهّلة (عموماً التعاملات مع أشخاص آخرين في المناطق الحرة وفئات محدّدة من الأعمال الدولية)؛
- تلتزم بقواعد تسعير المعاملات في الإمارات وبتوثيقها؛
- تُعِدّ قوائم مالية مدقّقة وفق المعايير الدولية (IFRS)؛
- تبقى ضمن حدّ الحدّ الأدنى (de minimis) — بحيث لا تتجاوز الإيرادات غير المؤهّلة الأقلّ من 5,000,000 درهم أو 5% من إجمالي الإيرادات.
وأي إخلال بشرط جوهري — كتجاوز حدّ الـ de minimis — يؤدّي إلى فقدان صفة QFZP لتلك الفترة الضريبية والفترات الأربع التالية: خمس فترات ضريبية إجمالاً، تُفرض عليها المعاملة القياسية بنسبة 9% على ما يتجاوز 375,000 درهم. باختصار، معدّل الصفر في المنطقة الحرة حقيقي، لكن يجب استحقاقه وإثباته سنوياً بالمقوّمات الفعلية والتدقيق وسلامة تسعير المعاملات.
الضريبة التكميلية الدنيا 15%: للمجموعات المتعدّدة الجنسيات الكبرى فقط
رقم «15%» الذي يرد في بعض العناوين هو الضريبة التكميلية الدنيا المحلية (DMTT)، نسخة الإمارات من الحدّ الأدنى العالمي للضريبة ضمن الركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). ولا تنطبق إلا على المجموعات المتعدّدة الجنسيات التي لا يقلّ إجمالي إيراداتها العالمية الموحّدة عن 750 مليون يورو، للفترات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده. ودون هذه العتبة، حيث تقع الغالبية العظمى من شركات الإمارات، لا تمسّك DMTT ويبقى معدّلك 0% / 9%.
المواعيد النهائية والتسجيل والغرامات
التسجيل إلزامي على كل شخص خاضع للضريبة، بما في ذلك شركات المناطق الحرة والأعمال التي تتوقّع ألّا تدفع شيئاً. ويتمّ التسجيل مرة واحدة عبر منصّة «إمارات تاكس» (EmaraTax) التابعة للهيئة، مع الحصول على رقم تسجيل في ضريبة الشركات.
ويجب تقديم الإقرار وسداد الضريبة خلال تسعة أشهر من انتهاء الفترة الضريبية — إقرار واحد ودفعة واحدة في السنة، بلا دفعات مقدّمة. فالشركة التي انتهت سنتها المالية في 31 ديسمبر 2025 عليها التقديم والسداد بحلول 30 سبتمبر 2026.
ويترتّب على تفويت موعد التسجيل غرامة قدرها 10,000 درهم. غير أنّ الهيئة ووزارة المالية أقرّتا إعفاءً منها: تُلغى الغرامة إذا قدّم النشاط أول إقرار لضريبة الشركات (أو الإقرار السنوي) خلال سبعة أشهر من انتهاء فترته الضريبية الأولى بدلاً من تسعة. فإن سجّلت متأخّراً، يكون التقديم المبكّر سبيلك إلى محو الغرامة.
الخلاصة: قائمتك المرجعية
بمجرّد استيعاب منطق العتبة تصبح ضريبة الشركات الإماراتية 9% بسيطة: أول 375,000 درهم معفاة، و9% على ما يزيد، وبابان قانونيان إلى 0%. وقبل موعدك النهائي، راجِع هذه القائمة:
- سجِّل في ضريبة الشركات عبر «إمارات تاكس» — إلزامي حتى مع ضريبة صفرية.
- حدِّد فترتك الضريبية وضع علامة على الموعد النهائي بعد تسعة أشهر من انتهائها (31/12/2025 ← 30/09/2026).
- تحقّق من إعفاء الأعمال الصغيرة إذا كانت إيراداتك 3 ملايين درهم أو أقل — ولا تنسَ اختياره للفترات المنتهية قبل 31/12/2026.
- اختبر شروط QFZP إن كنت في منطقة حرة: المقوّمات الفعلية والدخل المؤهّل وتسعير المعاملات والقوائم المدقّقة وفق IFRS وحدّ الـ de minimis.
- احتفظ بالسجلات وقدِّم في الوقت المحدّد — فتقديم أول إقرار خلال سبعة أشهر قد يُلغي غرامة التأخّر في التسجيل البالغة 10,000 درهم.
- تحقّق من الأرقام لدى الهيئة الاتحادية للضرائب قبل أن تتصرّف.
هذا المقال لأغراض المعلومات العامة فقط وليس استشارة ضريبية أو قانونية. فالنتائج الضريبية تتوقّف على ظروفك الخاصة، والقواعد قابلة للتغيير. تحقّق دائماً من الوضع الحالي لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) ووزارة المالية، أو استعِن بمستشار مؤهّل، قبل اتخاذ أي قرار. الإرشادات الرسمية: tax.gov.ae.
