Налоговое резидентство ОАЭ определяется днями физического присутствия в стране и расположением центра жизненных интересов, а не самим фактом наличия резидентской визы. Подтверждает статус сертификат налогового резидентства (Tax Residency Certificate, TRC), который выдаёт Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA). Правила закреплены Cabinet Decision No. 85 of 2022 «О определении налогового резидентства» — оно вступило в силу 1 марта 2023 года — и разъяснены Ministerial Decision No. 27 of 2023 от 22 февраля 2023 года. Ниже — три условия резидентства, порядок подсчёта дней, различие между внутренним TRC и TRC под налоговое соглашение, документы, сроки и официальные сборы.
Виза ≠ налоговое резидентство: в чём разница и почему это важно
Резидентская виза — это иммиграционный статус. Она даёт право жить в ОАЭ, работать, открывать банковские счета, получать Emirates ID и спонсировать семью. Основание у визы всегда конкретное: трудовой договор, лицензия компании, инвестиции, квалификация.
Налоговое резидентство — статус в другой плоскости. Его условия установлены Cabinet Decision No. 85 of 2022, а администрирует их Федеральная налоговая служба. Здесь важны не тип визы и не основание её выдачи, а фактические обстоятельства: где человек живёт, сколько дней проводит в стране и где сосредоточены его финансовые и личные интересы.
Два статуса часто идут рядом, но не совпадают. Обладатель действующей резидентской визы может не выполнять ни одного из условий налогового резидентства — например, если бывает в стране редко, а центр интересов остаётся за рубежом. Если вы только выбираете основание для переезда, начните с обзора типов резидентских виз ОАЭ: налоговый статус рассматривается отдельно.
Практическое значение различия в том, что именно TRC, а не виза, подтверждает налоговое резидентство перед иностранным налоговым органом, банком или контрагентом и открывает применение соглашения об избежании двойного налогообложения. При этом вопрос, сохраняется ли за вами налоговое резидентство страны гражданства или прежнего проживания, решается по законодательству той страны, а не по документам ОАЭ, — его стоит заранее обсудить с налоговым специалистом в соответствующей юрисдикции.
Три условия налогового резидентства для физического лица
Cabinet Decision No. 85 of 2022 задаёт три самостоятельных пути. Условия не суммируются: физическому лицу достаточно выполнить любое одно из них.
| Условие | Требование | Для кого |
|---|---|---|
| Центр жизненных интересов | Основное место жительства и одновременно центр финансовых и личных интересов находятся в ОАЭ; число дней присутствия значения не имеет | Любое физическое лицо |
| 90 дней и более | Физическое присутствие 90 дней и более за 12 последовательных месяцев при наличии постоянного жилья в ОАЭ либо работы или бизнеса в ОАЭ | Граждане ОАЭ, резиденты ОАЭ и граждане стран ССАГПЗ (GCC) |
| 183 дня и более | Физическое присутствие 183 дня и более за 12 последовательных месяцев; дополнительных требований нет | Любое физическое лицо |
Первое условие — качественное. Оценивается, где находится основное жильё человека и где сосредоточена его жизнь: семья, работа, источники дохода, имущество. Если и место жительства, и центр финансовых и личных интересов приходятся на ОАЭ, статус возникает независимо от количества проведённых в стране дней.
Два других условия — количественные. Порог 90 дней применяется к ограниченному кругу лиц: граждане ОАЭ, резиденты ОАЭ и граждане стран ССАГПЗ, у которых при этом есть постоянное жильё в стране либо работа или собственный бизнес. Долгосрочные визы обычно идут в паре именно с такими обстоятельствами — например, Golden Visa для специалистов предполагает работу в ОАЭ. Но сам по себе документ условие не заменяет: считаются дни и проверяются фактические обстоятельства. Порог 183 дня универсален и дополнительных требований не содержит.
Как считаются дни присутствия
Учитываются все дни и части дня, проведённые в ОАЭ: часть дня считается днём. На практике это означает, что день прилёта и день вылета входят в подсчёт целиком.
Дни не обязаны идти подряд — они суммируются за период в 12 последовательных месяцев. Сам период не привязан к календарному году: это любые 12 месяцев подряд, поэтому у людей с частыми поездками картина может меняться от месяца к месяцу.
Отдельно предусмотрены исключительные непредвиденные обстоятельства вне контроля человека: дни, вызванные такими обстоятельствами, органы могут не учитывать при подсчёте.
Практический вывод — вести собственный учёт присутствия: отметки о въезде и выезде, посадочные талоны, календарь поездок и записи миграционных органов пригодятся при подаче заявки.
TRC для внутренних целей и TRC по соглашению об избежании двойного налогообложения
Это различие — самое важное в теме и самое частое место путаницы. Сертификат бывает двух назначений, и требования к ним отличаются.
TRC для внутренних целей подтверждает налоговое резидентство по законодательству ОАЭ. Здесь работает любой из трёх путей, включая порог 90 дней.
TRC для применения налогового соглашения используется, когда нужно воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения (DTA). Для такого сертификата FTA требует физического присутствия 183 дня и более за соответствующие 12 месяцев. Путь «90 дней» достаточен для внутреннего налогового резидентства, но для TRC под соглашение его недостаточно.
Дополнительное правило: если конкретное налоговое соглашение устанавливает собственные условия признания резидентства, применяются условия соглашения. Поэтому цель получения сертификата стоит определить до подачи: от неё зависит, какой порог присутствия нужно подтверждать документами.
Как получить TRC: платформа, документы, сроки
Заявитель должен быть налоговым резидентом ОАЭ — либо по законодательству ОАЭ, либо по применению соглашения об избежании двойного налогообложения. Для юридических лиц действует дополнительное требование: организация должна быть зарегистрирована или учреждена не менее 12 месяцев.
Подача идёт через платформу TRC — trc.tax.gov.ae. Она доступна круглосуточно; предварительно создаётся аккаунт в портале EmaraTax.
Состав документов зависит от типа заявителя и основания резидентства. Обычно запрашиваются:
- Emirates ID и паспорт;
- визовые записи и данные о въездах и выездах;
- трудовой договор либо документы о деятельности — для оснований, связанных с работой или бизнесом;
- документы на недвижимость или договор аренды — как подтверждение постоянного жилья.
Срок рассмотрения — 5 рабочих дней с даты получения полностью укомплектованной заявки. Если запрошена печатная копия сертификата, она оформляется в течение пяти рабочих дней после оплаты. Решение о выдаче принимает Федеральная налоговая служба по результатам рассмотрения заявки и приложенных подтверждений.
Сколько стоит: официальные сборы FTA
Тарифы установлены Федеральной налоговой службой и зависят от типа заявителя и формата сертификата:
- подача заявки — AED 50;
- электронный сертификат для зарегистрированных плательщиков корпоративного налога — AED 500;
- электронный сертификат для физических лиц без TRN по корпоративному налогу — AED 1 000;
- электронный сертификат для юридических лиц без TRN — AED 1 750;
- печатная копия — AED 250 за экземпляр.
Сбор за подачу оплачивается отдельно от сбора за сам сертификат, а печатная копия — дополнительно к электронной версии. Расходы на подготовку документов — перевод, легализация, справки — в официальные тарифы не входят.
Что это значит для бизнеса и вывод
Для компании TRC — рабочий документ во внешних отношениях: им подтверждают налоговое резидентство ОАЭ перед иностранными налоговыми органами, банками и контрагентами, в том числе при применении налоговых соглашений. Требование о 12 месяцах с момента регистрации означает, что недавно созданная структура обращается за сертификатом не раньше, чем через год работы.
Стоит различать и две процедуры: TRC не связан напрямую с регистрацией по корпоративному налогу. При этом размер сбора зависит от того, есть ли у заявителя TRN: для зарегистрированных плательщиков электронный сертификат обходится в AED 500 против AED 1 750 для юридических лиц без TRN. Как устроен сам налог и кто под него подпадает, разобрано в материале о корпоративном налоге ОАЭ 9%.
Вывод простой. Резидентская виза и налоговое резидентство — два разных статуса, и первый не порождает второй автоматически. Правила ОАЭ кодифицированы и опубликованы: три чётких условия, понятный порядок подсчёта дней, отдельные требования для сертификата под налоговое соглашение и открытые тарифы. Практика сводится к трём вещам: вести учёт дней присутствия, хранить подтверждающие документы и заранее выбирать назначение сертификата. Решение о выдаче TRC остаётся за Федеральной налоговой службой.
Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Условия признания налогового резидентства и порядок выдачи сертификата определяются Федеральной налоговой службой ОАЭ; сборы и требования следует сверять по её актуальным материалам. Налоговые последствия переезда зависят от законодательства страны вашего гражданства и прежнего резидентства — по вашей ситуации обращайтесь к налоговому специалисту.
