В ОАЭ прибыль компании облагается по двухступенчатой шкале: 0% на первые 375 000 AED налогооблагаемой прибыли и 9% на каждый дирхам сверх этой суммы. Поэтому бизнес с прибылью 500 000 AED платит налог только со 125 000 AED — это 11 250 AED, то есть эффективная ставка всего 2,25%. Зарегистрироваться в системе корпоративного налога обязана почти каждая компания ОАЭ, но многие не платят ничего: два легальных режима — Small Business Relief и статус квалифицированной свободной зоны — позволяют довести эффективную ставку до 0%. Ниже — как именно работает порог и кто под него подпадает.
Кто платит 9% корпоративного налога в ОАЭ
Федеральный корпоративный налог (CT) действует на всей территории ОАЭ для финансовых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позднее, — на основании Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года. Администрирует налог Федеральное налоговое управление (FTA), а политику определяет Министерство финансов (MoF). Ставка 9% — одна из самых низких базовых ставок корпоративного налога в мире, и она распространяется на чётко очерченный круг «налогооблагаемых лиц»:
- Компании mainland — зарегистрированные в ОАЭ LLC, PJSC и другие юридические лица, с их мирового налогооблагаемого дохода.
- Компании свободных зон — каждая структура свободной зоны входит в систему корпоративного налога и обязана зарегистрироваться, даже если в итоге получает право на ставку 0% (см. ниже).
- Филиалы местных и иностранных компаний, работающие в ОАЭ.
- Физлица-резиденты, ведущие бизнес — физическое лицо облагается налогом только если его совокупный годовой оборот от предпринимательской деятельности превышает 1 000 000 AED. Зарплата, доход от найма, личные инвестиции и доход от личной недвижимости остаются вне корпоративного налога.
- Нерезиденты с постоянным представительством или доходом из источников в ОАЭ — в соответствующей части.
Сама налоговая база — это бухгалтерская прибыль по МСФО (IFRS), скорректированная на предусмотренные законом статьи: освобождённый доход, невычитаемые расходы и т. д.
Порог 375 000 AED: расчёт на примере
Порог — это не обрыв, а ступень. Первые 375 000 AED прибыли всегда облагаются по 0%; по ставке 9% облагается только часть сверх этой суммы — поэтому эффективная ставка для большинства малых и средних компаний намного ниже 9%:
| Налогооблагаемая прибыль (AED) | По ставке 0% (первые 375 000) | По ставке 9% (сверх) | Налог к уплате (AED) | Эффективная ставка |
|---|---|---|---|---|
| 300 000 | 300 000 | 0 | 0 | 0% |
| 375 000 | 375 000 | 0 | 0 | 0% |
| 500 000 | 375 000 | 125 000 | 11 250 | 2,25% |
| 1 000 000 | 375 000 | 625 000 | 56 250 | 5,63% |
| 2 000 000 | 375 000 | 1 625 000 | 146 250 | 7,31% |
Возьмём пример с 500 000 AED: первые 375 000 AED облагаются по 0%, остаётся 125 000 AED в диапазоне 9%, то есть 125 000 × 9% = 11 250 AED — эффективная ставка 2,25%, а не 9%. Чем больше прибыль, тем ближе ставка к 9%, но она её не достигает: первый транш в 375 000 AED всегда свободен от налога.
Small Business Relief: 0% при выручке до 3 млн AED
Small Business Relief (SBR, льгота малому бизнесу) — самый прямой путь к нулевому налогу. Согласно Постановлению министра № 73 от 2023 года, резидент ОАЭ, чья выручка не превышает 3 000 000 AED в текущем и всех предыдущих налоговых периодах, может заявить, что у него отсутствует налогооблагаемый доход, — то есть корпоративный налог не начисляется, каким бы прибыльным ни был год.
Важны два момента. Во-первых, SBR — заявительная льгота: её нужно активно указать в налоговой декларации, автоматически она не применяется. Во-вторых, освобождение от налога — это не освобождение от обязанностей. Даже с SBR необходимо зарегистрироваться, подавать декларацию за каждый период и вести надлежащий бухгалтерский учёт.
Льгота ограничена по времени: она доступна только для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года. Если Министерство её не продлит, периоды, начинающиеся в 2027 году, возвращаются к стандартной схеме 0% / 9% — поэтому компаниям у планки в 3 млн AED стоит готовиться к переходу заранее, а не столкнуться внезапно с первым счётом по 9%.
Компании свободных зон: путь к 0% через статус QFZP
Свободные зоны не потеряли налоговое преимущество — но ставка 0% теперь условна. Структура свободной зоны, прошедшая строгий тест, становится квалифицированным лицом свободной зоны (QFZP) и платит 0% с «квалифицируемого дохода», а 9% применяется только к доходу, который квалифицируемым не является. Чтобы сохранять статус QFZP, компания должна:
- поддерживать достаточную субстанцию в свободной зоне — реальных сотрудников, помещения и деятельность, а не «вывеску»;
- получать квалифицируемый доход от квалифицируемых операций (в целом — сделки с другими лицами свободных зон и определённые категории международного бизнеса);
- соблюдать правила трансфертного ценообразования ОАЭ и вести документацию;
- готовить аудированную финансовую отчётность по МСФО (IFRS);
- укладываться в лимит de minimis — неквалифицируемая выручка не должна превышать меньшее из 5 000 000 AED или 5% совокупной выручки.
Нарушение любого из ключевых условий — например, превышение лимита de minimis — влечёт потерю статуса QFZP на этот налоговый период и следующие четыре: всего пять периодов, облагаемых по стандартной схеме 9% сверх 375 000 AED. Проще говоря, нулевая ставка свободной зоны реальна, но её нужно ежегодно заслуживать и подтверждать субстанцией, аудитом и корректным трансфертным ценообразованием.
DMTT 15%: только для крупнейших международных групп
Цифра «15%» из некоторых заголовков — это внутренний минимальный дополнительный налог (DMTT), версия глобального минимального налога ОЭСР (Pillar Two). Он касается только международных групп с консолидированной глобальной выручкой не менее 750 млн EUR и применяется к периодам, начинающимся 1 января 2025 года или позднее. Если группа ниже этого порога — а таково большинство компаний ОАЭ, — DMTT вас не затрагивает, и ставка остаётся 0% / 9%.
Дедлайны, регистрация и штрафы
Регистрация обязательна для каждого налогооблагаемого лица, включая компании свободных зон и бизнес, который рассчитывает не платить ничего. Регистрация проходит один раз — через портал FTA EmaraTax — с присвоением регистрационного номера по корпоративному налогу.
Декларацию нужно подать и налог уплатить в течение девяти месяцев после окончания налогового периода — одна декларация и один платёж в год, без авансов. Компания с финансовым годом, завершившимся 31 декабря 2025 года, обязана отчитаться и заплатить до 30 сентября 2026 года.
Пропуск срока регистрации влечёт штраф 10 000 AED. При этом FTA и Минфин ввели амнистию: штраф аннулируется, если бизнес подаст первую декларацию по корпоративному налогу (или годовой отчёт) в течение семи месяцев после окончания первого налогового периода вместо обычных девяти. Если вы зарегистрировались с опозданием, ранняя подача декларации снимает штраф.
Итог: ваш чек-лист
Как только становится понятна логика порога, корпоративный налог ОАЭ 9% прост: первые 375 000 AED свободны, 9% — сверх, и есть две легальные двери к 0%. До наступления дедлайна пройдите по чек-листу:
- Зарегистрируйтесь в системе корпоративного налога на EmaraTax — обязательно даже при нулевом налоге.
- Определите налоговый период и отметьте дедлайн — девять месяцев после его окончания (31.12.2025 → 30.09.2026).
- Проверьте право на Small Business Relief, если выручка не превышает 3 млн AED, — и не забудьте заявить льготу для периодов, заканчивающихся до 31.12.2026.
- Протестируйте условия QFZP, если вы в свободной зоне: субстанция, квалифицируемый доход, трансфертное ценообразование, аудит по МСФО и лимит de minimis.
- Ведите учёт и отчитывайтесь вовремя — подача первой декларации в течение семи месяцев может снять штраф 10 000 AED за позднюю регистрацию.
- Сверьте цифры с FTA, прежде чем действовать.
Материал носит исключительно информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Налоговые последствия зависят от конкретных обстоятельств, а правила могут меняться. Перед принятием решений всегда сверяйтесь с актуальной позицией Федерального налогового управления ОАЭ (FTA) и Министерства финансов или обращайтесь к квалифицированному консультанту. Официальные разъяснения: tax.gov.ae.
