До 30 сентября 2026 года — крайний срок подачи первой полной декларации по корпоративному налогу для компаний с финансовым годом, закрытым 31 декабря 2024 года. По данным Gulf News, Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) уже запустила первую волну risk-based-аудитов и целенаправленно запрашивает документацию по трансфертному ценообразованию — Master File, Local File и подтверждение соблюдения принципа arm's length. Особое внимание — компаниям на статусе QFZP и группам с юрисдикциями с нулевой ставкой.
Корпоративный налог в ОАЭ введён Federal Decree-Law No. 47 of 2022 и действует для финансовых лет, начинающихся с 1 июня 2023 года. Для большинства компаний с финансовым годом «календарь» (январь–декабрь) первым полным налоговым периодом стал 2024 год. Крайний срок подачи декларации и уплаты налога — 9 месяцев с окончания финансового года, то есть 30 сентября 2026 года. По оценке аналитического материала Gulf News от 15 сентября 2026 года, это первая массовая точка встречи бизнеса ОАЭ с реальной практикой аудита FTA — и первым же серьёзным испытанием становится трансфертное ценообразование.
Что именно проверяет FTA
Проверка ведётся по нескольким уровням. Сначала аналитический слой: FTA сопоставляет цифры из CT-декларации с приложением Related Party Transactions Schedule — обязательным для всех taxable persons, у которых сумма сделок со связанными сторонами превышает пороги Ministerial Decision No. 114 of 2023 (AED 40 млн общей суммы сделок либо AED 4 млн по отдельной категории транзакций). Компании также должны раскрывать выплаты connected persons (директорам, партнёрам, их родственникам) свыше AED 500 000 в год на одного получателя.
Затем — документальный слой. Если налогоплательщик подпадает под пороги Ministerial Decision No. 97 of 2023, FTA имеет право запросить полноценные Master File и Local File. Пороги: (1) годовая выручка от AED 200 млн у самого налогоплательщика, либо (2) участие в MNE-группе с консолидированной глобальной выручкой от AED 3,15 млрд. Файлы должны быть готовы на момент подачи декларации; по запросу FTA их нужно предоставить в течение 30 дней.
Компании ниже порогов Master/Local File не освобождаются от требования arm's length. Их обязанность — иметь внутреннее подтверждение рыночности каждой сделки со связанной стороной: договор, обоснование ценообразования, benchmark-анализ или как минимум ссылка на сопоставимые сделки с независимыми контрагентами.
Пять зон повышенного риска в 2026 году
- Внутригрупповые управленческие услуги (management fees). Классическая точка спора: материнская компания за рубежом выставляет UAE-дочке комиссию за «управление», «поддержку», «стратегию» — без детального описания услуг, часов и подтверждения benefit test.
- Роялти и лицензионные платежи. Особенно между материковой компанией ОАЭ и структурой в свободной зоне со статусом QFZP: платёж «через границу mainland ↔ free zone» под 0% ставку требует безупречного обоснования функций, DEMPE-анализа по нематериальным активам и arm's length-ставки.
- Внутригрупповые займы и гарантии. FTA сопоставляет ставку с рыночной для сопоставимого рейтинга заёмщика и валюты. «Беспроцентный заём материнской компании» без обоснования — прямая корректировка вверх.
- Сделки с юрисдикциями с нулевой ставкой. Транзакции с BVI, Cayman, Belize и другими zero-tax-структурами автоматически поднимают risk-score аудита.
- QFZP-статус со сложной группой. Компания заявила 0% как Qualifying Free Zone Person, но 40–60% выручки — от материковой части группы. По условиям QFZP все внутригрупповые сделки должны быть по arm's length; отсутствие документации ставит под удар не только текущий год, но и следующие 4 периода.
Санкции: не только штраф
Административные штрафы установлены Cabinet Decision No. 75 of 2023. За неполные или несвоевременно предоставленные обязательные записи (в том числе TP-документацию) — от AED 10 000 до AED 20 000. За неточную декларацию — от AED 500 до 30% от суммы недоплаченного налога. За неуплату — 14% годовых на просроченную сумму. Ранее мы разбирали механику штрафа AED 10 000 за позднюю регистрацию и его аннулирования — но напомним: те смягчения касались отдельной, ограниченной по времени амнистии для регистрации, а не последующего комплаенса.
Гораздо весомее — корректировка налоговой базы. FTA имеет право пересчитать доход компании на «рыночную» сумму, если фактическая цена сделки была ниже (для продавца из ОАЭ) или выше (для покупателя из ОАЭ) рыночной. Дельту облагают 9% плюс проценты. В крупных группах речь идёт о суммах, которые в разы превосходят все административные штрафы вместе взятые.
Что реально успеть за оставшиеся дни
Полномасштабный TP-документ за одну ночь не собрать: benchmark-исследования, функциональный анализ, обоснование метода TP — это работа на недели. Но 15 сентября — 30 сентября 2026 года ещё позволяют закрыть ключевые пробелы, за которые FTA цепляется в первую очередь:
- Пересчитать пороги. Проверить свои показатели против AED 200 млн (сам налогоплательщик) и AED 3,15 млрд (глобальная MNE-группа). Если попадаете — Master File и Local File обязательны.
- Собрать перечень сделок со связанными сторонами. Все внутригрупповые: товары, услуги, роялти, займы, гарантии, cost-sharing, персонал. Указать контрагентов, суммы, валюту, юрисдикцию, обоснование цены.
- Оценить пороги Ministerial Decision No. 114 of 2023. Приложение к декларации с раскрытием сделок со связанными сторонами (Related Party Transactions Schedule) и выплат connected persons — обязательно для всех, у кого суммы превышают AED 40 млн общей суммы (или AED 4 млн по отдельной категории), либо AED 500 000 на одного connected person.
- Проверить QFZP-конфигурацию. Если заявляете 0%-ставку — по каждой внутригрупповой сделке должно быть подтверждение arm's length. Особенно на транзакциях свободная зона ↔ mainland.
- Заложить время на аудит. Аудированная финансовая отчётность обязательна для taxable persons с выручкой от AED 50 млн, для QFZP — независимо от выручки. Без аудита декларация будет принята с рисками для последующего оспаривания.
Практический вывод
2026 год — год, когда декларативная фаза корпоративного налога ОАЭ перешла в фазу реальной проверки. TP-документация — та зона, где FTA получает наибольший рычаг: одна сделка со связанной стороной без обоснования может уронить весь налоговый режим компании — от индивидуального штрафа до потери QFZP-статуса на 5 лет вперёд. Оставшиеся 15 дней до 30 сентября разумно потратить на закрытие критических пробелов и подготовку внутреннего досье, даже если полноценная benchmark-работа будет доделываться уже после подачи декларации — главное, чтобы к моменту первого запроса FTA документы у компании были.
Материал подготовлен по официальным данным Federal Tax Authority ОАЭ (tax.gov.ae), Federal Decree-Law No. 47 of 2022, Ministerial Decision No. 97 of 2023, Ministerial Decision No. 114 of 2023, Cabinet Decision No. 75 of 2023, аналитике Gulf News (Business/Analysis, 15 сентября 2026 года) и обзорам UAE-аудиторских компаний. Не является индивидуальной налоговой консультацией — по своей ситуации проверьте параметры со своим налоговым консультантом.
