НДС

НДС ОАЭ: Cabinet Decision 149 меняет вычеты с 1 октября 2026

Cabinet Decision No. 149 of 2026 переписывает исполнительный регламент НДС ОАЭ. Ключевые изменения — с 1 октября 2026 года: новая статья 54(3) о запрете вычета входного НДС по оплате наличными сверх порога, который установит Министр финансов; уточнённые правила композитных поставок (ст. 4); корректировки по льготам работников (ст. 53), медицинским товарам (ст. 41), Capital Asset Scheme и Tax Credit Note. Полный пересмотр методики распределения входного НДС (ст. 55) — с первого налогового года, начинающегося после 1 октября 2027. Первоисточник — Министерство финансов ОАЭ.

МШ

Марсель ШадмановCEO и партнёр, Garant Business Consultancy · банкинг, структурирование, налоги ОАЭ

26 сентября 20268 мин чтения

1 сентября 2026 года Кабинет министров ОАЭ издал Cabinet Decision No. 149 of 2026, вносящий существенные поправки в исполнительный регламент НДС (VAT Executive Regulation) — крупнейший пересмотр механики возмещения входного налога с введения НДС в ОАЭ в 2018 году. Ключевые изменения вступают в силу с 1 октября 2026 года. Новая статья 54(3) вводит запрет на вычет входного НДС, если оплата за поставку превышает порог, устанавливаемый Министром финансов, и произведена или планируется наличными. Пересмотрены правила распределения входного НДС для смешанных бизнесов (статья 55) — вступают в силу с первого налогового года, начинающегося после 1 октября 2027 года. Уточнены правила композитных поставок (статья 4), льгот работников (статья 53), нулевой ставки на медицинские товары (статья 41), Capital Asset Scheme и содержания Tax Credit Note. Первоисточник — Министерство финансов ОАЭ (mof.gov.ae).

Частые вопросы по теме

Что такое Cabinet Decision No. 149 of 2026 и зачем он нужен?

Cabinet Decision No. 149 of 2026 — решение Кабинета министров ОАЭ, вносящее существенные поправки в исполнительный регламент НДС (VAT Executive Regulation). Документ издан в сентябре 2026 года и опубликован Министерством финансов на mof.gov.ae/tax-legislation. Задача поправок, как сформулировано MOF, — повысить ясность правил, укрепить дисциплину исполнения и снизить риск налоговых уклонений. Практически это самый крупный пересмотр механики возмещения входного НДС в ОАЭ с момента введения налога в 2018 году: затронуты композитные поставки, cash payments, распределение входного налога для смешанных бизнесов, льготы работникам, медицинские товары, Capital Asset Scheme и правила Tax Credit Note.

Когда изменения вступают в силу?

Основная масса поправок действует с 1 октября 2026 года — это касается композитных поставок (ст. 4), медицинских товаров (ст. 41), льгот работникам (ст. 53), запрета вычета входного НДС по cash payments (ст. 54(3)), Capital Asset Scheme (ст. 57) и правил оформления Tax Credit Note (ст. 60). Отдельный отложенный срок предусмотрен для новой методики распределения входного налога (ст. 55) — она применяется с первого налогового года, начинающегося после 1 октября 2027 года. Такой перенос даёт бизнесу с частично облагаемой/освобождённой выручкой время перестроить учёт.

Что именно меняется в статье 54(3) о cash payments?

Статья 54(3) впервые вводит в исполнительный регламент НДС прямое ограничение: если стоимость поставки превышает порог, устанавливаемый Министром финансов, и оплата произведена или планируется наличными — входной НДС по такой операции к вычету не принимается. Числовой порог в самом решении не указан — он будет установлен отдельным решением Министра финансов. Правило работает в связке с общей политикой ОАЭ на цифровизацию платежей и подготовкой к e-invoicing: чем прозрачнее платёж, тем ниже риск потери права на вычет. Кого затрагивает сильнее всего — розницу, строительство, оптовиков и любые сектора, где ещё сохраняется практика крупных расчётов кассой.

Что меняется в статье 55 — распределении входного НДС?

Статья 55 регулирует, как компания с частично облагаемой и частично освобождённой выручкой распределяет входной НДС между этими режимами. По оценке юр-фирм, это самое значительное изменение механики возмещения НДС с 2018 года. Новая методика уточняет порядок ежегодного пересчёта пропорции и требования к обоснованию применяемого метода. Формально правила применяются с первого налогового года, начинающегося после 1 октября 2027 года. Практически это касается банков и страховых, финансовых компаний, застройщиков жилой недвижимости и любого бизнеса, где часть выручки — освобождённая от НДС (напр., жильё в аренду, финансовые услуги). Готовиться стоит уже сейчас: настроить сегрегацию учёта, зафиксировать методологию, проверить регистры входного налога.

Что делать бизнесу до 1 октября 2026 года?

Практический минимум по чек-листу: (1) перечитать в подписке или в PDF на mof.gov.ae полный текст Cabinet Decision 149 of 2026, сверить со своими операциями по каждой затронутой статье; (2) пройти по договорам и найти те, где стоимость поставки крупная, а расчёты идут кассой — переводить на безнал до 1 октября; (3) для смешанного бизнеса — зафиксировать методику распределения входного НДС, чтобы к 2027–2028 году переход на новую редакцию ст. 55 был предсказуемым; (4) обновить регистры Capital Asset Scheme и шаблоны Tax Credit Note под новую редакцию ст. 57 и 60; (5) отдельно проверить льготы работникам (медицинская страховка, жильё) — какие остаются вычитаемыми, какие нет. Сомнения — сверять с MOF/FTA и профильными налоговыми консультантами: правила меняются часто, а ставка одинаковая — потеря права на вычет.

Cabinet Decision No. 149 of 2026 переписывает исполнительный регламент НДС ОАЭ: с 1 октября 2026 года вводится новая статья 54(3) о запрете вычета входного НДС по cash payments сверх порога Министра финансов, уточняются правила композитных поставок, льгот работникам, медицинских товаров, Capital Asset Scheme и Tax Credit Note. Полный пересмотр распределения входного НДС (ст. 55) — с первого налогового года после 1 октября 2027 года. Первоисточник — Министерство финансов ОАЭ.

По оценке юридических фирм, разбиравших документ в сентябре 2026 года, это самый крупный пересмотр механики возмещения входного НДС в ОАЭ с момента введения налога в 2018 году. Полный текст опубликован на mof.gov.ae/tax-legislation в разделе Financial Legislation — Cabinet Decision No. 149 of 2026 Amending Certain Provisions of The Executive Regulation of VAT. Задача поправок, как сформулировано Министерством финансов, — повысить ясность правил, укрепить дисциплину исполнения и снизить риск налоговых уклонений.

Кого касается

Формально — всех, кто зарегистрирован по НДС в ОАЭ (то есть всех компаний с облагаемым оборотом выше AED 375 000 в год плюс тех, кто зарегистрировался добровольно). Практически — сильнее всего пересмотр отразится на трёх группах:

Розница, оптовики, строительство, HoReCa — там, где ещё сохраняется практика крупных расчётов наличными: у них появляется прямой стимул перевести операции на безнал до 1 октября 2026 года.
Банки, страховые, финансовые компании, застройщики жилой недвижимости — все бизнесы со смешанной облагаемо-освобождённой выручкой: у них меняется методика распределения входного НДС (ст. 55), пусть и с отложенной датой.
Работодатели с обширным пакетом бенефитов — медицинская страховка, жильё, транспорт: пересмотрены правила вычета входного НДС по расходам на льготы работникам (ст. 53).

Для остальных зарегистрированных по НДС бизнесов набор изменений более точечный, но всё равно требует переработки учётных шаблонов и договоров — прежде всего в части оформления Tax Credit Note (ст. 60) и учёта Capital Asset Scheme (ст. 57). Базовую логику налога и его 5-процентную ставку решение не трогает — общий обзор для тех, кто только начинает: НДС 5% в ОАЭ для предпринимателей.

Статья 54(3): запрет вычета входного НДС при оплате наличными

Ключевое новое ограничение. Впервые в исполнительный регламент НДС ОАЭ включено прямое правило: если стоимость поставки превышает порог, установленный Министром финансов, и оплата произведена или планируется наличными — входной НДС по такой операции к вычету не принимается.

Числовой порог в самом Cabinet Decision 149 не указан — он будет установлен отдельным решением Министра финансов. До тех пор бизнесу разумно ориентироваться на общий тренд: расчёты по крупным операциям постепенно переводятся в безнал. Правило работает в связке с политикой ОАЭ на цифровизацию платежей и подготовкой к общей системе электронного инвойсинга (e-invoicing) — чем прозрачнее платёж, тем ниже риск потери права на вычет.

Что делать. Пройти по актуальным договорам и найти те, где стоимость поставки крупная, а расчёты идут кассой: аренда коммерческих помещений, строительные подряды, оптовые закупки, услуги подрядчиков. Перевести такие расчёты на безнал до 1 октября 2026 года. Отдельно проверить внутренние политики компенсаций и представительских расходов — там кассовые чеки встречаются чаще всего.

Статья 55: новое распределение входного НДС для смешанного бизнеса

Компании со смешанной выручкой (часть облагаемая по 5%, часть освобождённая — типичный кейс банков, страховых, финансовых сервисов, жилой аренды) не могут принять к вычету весь входной НДС по общим расходам. Они распределяют его пропорционально между облагаемой и освобождённой частью — это и есть input tax apportionment.

Новая редакция статьи 55 полностью пересматривает методику: уточняется порядок ежегодного пересчёта пропорции, требования к обоснованию выбранного метода, порядок применения альтернативных методов, если стандартная формула не отражает реального использования затрат. По оценкам ряда юр-фирм, это самое значительное изменение механики возмещения НДС с 2018 года — от него зависит доля вычета для целых секторов.

Дата вступления — отложенная: с первого налогового года, начинающегося после 1 октября 2027 года. Такой перенос — сознательный жест регулятора: у компаний с большим объёмом смешанной выручки есть год плюс на то, чтобы адаптировать учётные системы, зафиксировать методологию и получить, если нужно, предварительное согласование с FTA. Заниматься подготовкой уже сейчас — рациональнее, чем откладывать на осень 2027.

Статья 4: композитные поставки — единое явное правило

Cabinet Decision 149 вводит явное правило для composite supplies — единых экономически неразделимых поставок. Если несколько компонентов сделки взаимосвязаны и не могут быть реалистично разделены с точки зрения природы и экономического содержания транзакции, налогоплательщик не вправе разбивать их на отдельные поставки для целей НДС. До сих пор это правило формировалось в основном через практику и разъяснения FTA — теперь оно вписано прямо в регламент.

Практически это меняет учёт пакетных предложений (bundle), сервисных договоров с оборудованием, гостиничных пакетов, IT-решений «под ключ», проектных подрядов с материалами и монтажом.

Статьи 41, 53, 57, 60: медицинские товары, льготы работникам, Capital Asset Scheme, Tax Credit Note

Помимо ключевых новшеств Cabinet Decision 149 содержит несколько точечных корректировок, важных для повседневного учёта:

Статья 41 (медицинские товары). Уточнены правила нулевой ставки НДС для медицинских товаров и препаратов — это влияет прежде всего на аптечные сети, дистрибьюторов и клиники.
Статья 53 (льготы работникам). Пересмотрены правила вычета входного НДС по расходам на бенефиты сотрудников — медицинская страховка, жильё, транспорт, питание. Для работодателей с обширным соцпакетом это прямой сигнал пересобрать регистры входного налога по HR-расходам.
Статья 57 (Capital Asset Scheme). Уточнены правила учёта капитальных активов — недвижимости и оборудования выше установленной стоимости — по режиму долгосрочного пересчёта входного НДС.
Статья 60 (Tax Credit Note). Обновлены требования к содержанию налоговой кредит-ноты. Бухгалтерии и ERP-подрядчикам стоит проверить шаблоны на предмет соответствия новой редакции.

Сроки: две даты, которые важно запомнить

1 октября 2026 года — основная масса поправок: композитные поставки (ст. 4), медицинские товары (ст. 41), льготы работникам (ст. 53), запрет вычета по cash payments (ст. 54(3)), Capital Asset Scheme (ст. 57), Tax Credit Note (ст. 60).
Первый налоговый год, начинающийся после 1 октября 2027 года — новая методика распределения входного НДС (ст. 55). Для большинства компаний с календарным налоговым годом это означает 1 января 2028 года.

Что делать бизнесу — практический чек-лист

Скачать полный текст Cabinet Decision No. 149 of 2026 с mof.gov.ae/tax-legislation, сверить со своими операциями по каждой затронутой статье.
Пройти по действующим договорам: найти те, где стоимость поставки крупная, а расчёты идут наличными. До 1 октября 2026 года переводить такие расчёты на безнал.
Для смешанного бизнеса (банки, страховые, застройщики, аренда жилья) — зафиксировать методику распределения входного НДС и настроить сегрегацию учёта заранее, не откладывая до 2027–2028 года.
Обновить шаблоны Tax Credit Note и регистры Capital Asset Scheme в бухгалтерской системе.
Отдельно проверить учёт льгот работникам: медицинская страховка, жильё, транспорт — какие расходы остаются с правом вычета, какие нет.
Сохранить у себя дату публикации разъяснений FTA — по практике 2018–2025 годов, ФНС ОАЭ выпускает клиентские гайды по крупным поправкам обычно в течение 1–3 месяцев после вступления регламента в силу.

Что известно ещё не всё

Специально помечаем границу знания на 26 сентября 2026 года:

Числовой порог cash payments в ст. 54(3) на момент публикации не установлен — он появится отдельным решением Министра финансов. Ориентировочная дата — до 1 октября 2026 года.
Официальные разъяснения FTA и клиентские гайды по новой методике распределения входного налога (ст. 55) обычно публикуются позже основного текста регламента — обновим материал по мере выхода.
Полный список поправок — только в PDF на mof.gov.ae; юр-фирмы разбирают документ по ключевым статьям, но отдельные технические уточнения могут выясняться на практике по мере применения.

Материал обновим, когда MOF или FTA опубликуют дополнительные разъяснения.

Темы:НДСVATНалогиCabinet DecisionМинистерство финансовMOFFTAExecutive RegulationInput taxРегулированиеОАЭ