FTA открыла регистрацию Pillar Two Top-up Tax на портале EmaraTax. Крупные международные группы с консолидированной выручкой от €750 млн могут подавать заявки уже сейчас — официальный дедлайн регистрации регулятор пока не объявил.
Что произошло
Federal Tax Authority (FTA) ОАЭ активировала функциональность регистрации по режиму Pillar Two Top-up Tax на портале EmaraTax (tax.gov.ae). Доступ открыт для всех in-scope MNE Groups — многонациональных групп предприятий, подпадающих под критерий консолидированной выручки от €750 млн.
Правовая база опирается на два акта. Cabinet Decision No. 142 of 2024 ввёл в ОАЭ Domestic Minimum Top-up Tax (UAE DMTT, он же Qualified Domestic Minimum Top-up Tax — QDMTT) — минимальную эффективную ставку 15% для крупных международных групп; норма распространяется на fiscal years, начинающиеся с 1 января 2025 года.
22 июня 2026 года Mohamed bin Hadi Al Hussaini, Minister of State for Financial Affairs, подписал Ministerial Decision No. 96 of 2026. Согласно Постановлению Министра финансов №96 от 2026 года, документ имплементирует свежий OECD Commentary и Administrative Guidance по Pillar Two, применяется к тем же fiscal years — от 1 января 2025 года — и заменяет предыдущую guidance Ministerial Decision No. 88 of 2025 (шаблон GloBE Information Return при этом сохранён).
Кого касается
Под режим подпадают Constituent Entities многонациональных групп, у которых Ultimate Parent Entity (UPE) показывает консолидированную годовую выручку от €750 млн (примерно $857 млн) как минимум в двух из четырёх предыдущих fiscal years.
Регистрация обязательна для широкого круга структур:
- UAE Free Zone entities, включая обладателей статуса Qualifying Free Zone Person (QFZP);
- UAE Permanent Establishments (PE) иностранных компаний;
- Joint ventures — регистрируются отдельно от материнской группы;
- Flow-through entities с UAE-присутствием.
Investment entities выведены из scope прямой нормой, однако их членство в MNE Group учитывается отдельно при расчёте порогового значения выручки — то есть на статус группы это влияет.
Какие данные готовить для регистрации
Комплект сведений — стандартный для крупной группы, но требует времени на сбор. По данным Федерального налогового управления (FTA), для подачи заявки нужно подготовить:
- Полное наименование MNE Group и точные даты fiscal year;
- Данные Ultimate Parent Entity: наименование, юрисдикция инкорпорации, TIN;
- По каждой UAE Constituent Entity — TIN и классификация: обычная entity, Permanent Establishment, Excluded или Investment Entity;
- Corporate structure overview: до пяти файлов PDF или DOC, каждый не более 15 МБ, с визуализацией controlling interests;
- Если группа выбирает единого filer'а по всем UAE-членам — Domestic Designated Filing Entity (DDFE) authorization letter. На ответ constituent entities по нотификации о выборе DDFE отводится 14 рабочих дней.
DDFE-механизм на практике сильно упрощает администрирование: одна entity подаёт декларацию за всю UAE-часть группы, остальные освобождаются от параллельной подачи.
Сроки: первая декларация и переходное окно
Первый отчётный цикл — переходный. Для fiscal year, заканчивающегося 31 декабря 2025 года, декларация подаётся до 30 июня 2027 года — то есть в течение 18 месяцев с конца отчётного периода.
Начиная со следующих циклов срок сжимается до 15 месяцев с конца fiscal year.
Отдельно предусмотрен penalty relief. Для fiscal periods, начинающихся до 31 декабря 2026 года включительно и заканчивающихся не позднее 30 июня 2028 года, штрафы не применяются — при условии, что группа демонстрирует genuine effort по исполнению обязанностей.
Ключевой нюанс: сроки подачи декларации формально определены, а официальный дедлайн именно регистрации FTA пока не объявила. Comprehensive compliance guidance от регулятора тоже пока не опубликован — доступна сама регистрационная функциональность.
Что делать сейчас
Практический план для CFO и налогового директора крупной международной группы с UAE-присутствием:
- Проверить попадание в scope. Пересчитать консолидированную выручку UPE за четыре предыдущих fiscal years. Пороговое значение — €750 млн, критерий — не менее двух периодов из четырёх.
- Составить карту UAE-присутствия. Собрать полный перечень Constituent Entities: mainland-компании, Free Zone, PE, JV, flow-through. Каждая нуждается в TIN и корректной классификации.
- Определить filer-модель. Один DDFE на всю UAE-часть группы или отдельная подача по каждой entity. При выборе DDFE — оформить authorization letter и уложиться в 14 рабочих дней на ответы от constituent entities.
- Подготовить corporate structure pack. До пяти PDF или DOC, до 15 МБ каждый, с визуализацией долей и controlling interests. На крупную группу уходит несколько недель — начинать заранее.
- Зарегистрироваться, не дожидаясь дедлайна. Портал открыт, transitional penalty relief действует по fiscal periods, начинающимся до 31 декабря 2026 года включительно. Раннее оформление снимает риск административной суеты, когда FTA всё-таки объявит крайний срок.
Позиция ОАЭ в глобальном контексте OECD Pillar Two
UAE DMTT встроен в глобальный механизм OECD Pillar Two как qualified domestic top-up. Практический смысл — top-up налог на прибыль, эффективная ставка которой в ОАЭ ниже 15%, собирается внутри юрисдикции, а не уходит стране UPE через Income Inclusion Rule (IIR) или Undertaxed Profits Rule (UTPR).
Для международных групп это означает предсказуемость и понятную налоговую географию — top-up остаётся там же, где ведётся деятельность. Для самой юрисдикции — сохранение фискального интереса и статуса площадки, синхронизированной с международными стандартами.
Ministerial Decision No. 96 of 2026 закрепляет эту линию: ОАЭ — в числе первых юрисдикций, оперативно адаптирующих актуальный OECD Commentary и Administrative Guidance. Прямая отсылка к позиции OECD 2026 года снижает риски различной трактовки и споров с зарубежными налоговыми администрациями.
Источники
Первоисточники: Federal Tax Authority (FTA) ОАЭ — tax.gov.ae, EmaraTax portal; Ministry of Finance (MoF) — mof.gov.ae, Ministerial Decision No. 96 of 2026; uaelegislation.gov.ae — Cabinet Decision No. 142 of 2024.
