Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) опубликовала консолидированный сборник Private Clarifications по корпоративному налогу — свод десятков практических разъяснений, охватывающих широкий круг тем: Free Zones, family foundations, IP, шиппинг, REIT, headquarters, партнёрства, участие в прибыли. Документ вышел 9 июля 2026 года и показывает, как ведомство читает закон в реальных кейсах налогоплательщиков.
Что опубликовала FTA
Речь не о новом законе. Это свод устоявшихся толкований FTA по частным обращениям налогоплательщиков, поступившим до мая 2026 года. Документ носит официальное название «Corporate Tax — Summary of FTA Private Clarifications issued up to May 2026», размещён на tax.gov.ae в разделе «Private Clarifications FAQ’s» (блок «Guides, References & Public Clarifications») и доступен как PDF на ~1,1 МБ.
Сквозной подход FTA — оценка «по фактам и обстоятельствам конкретного случая». Ведомство смотрит не на название лицензии и не на формальную конструкцию, а на реальное содержание деятельности: где сидят люди, где генерится выручка, зачем структура существует.
Ключевые разъяснения для Free Zones
QFZP-статус (Qualifying Free Zone Person) держится на трёх опорах: реальный substance, корректная квалификация активностей и грамотно оформленный трансфер-прайсинг. Разъяснения FTA по корпоративному налогу ОАЭ 2026 расставляют эти опоры точнее, чем это делали прежние гайды.
- Adequate substance. Активы, квалифицированный персонал и operating expenditure должны быть соразмерны заявленным активностям. Sponsored employees идут в зачёт, если FZ-компания несёт по ним расходы. Shared office подходит, если его площадь бьётся с масштабом операций.
- Overseas warehouses и third-country trading сами по себе не убивают QFZP — при условии, что core income-generating activities физически совершаются в Designated Zone.
- Beneficial recipient. Покупатель квалифицируется, если к нему переходит legal ownership с неограниченным правом использовать или продать товар. Для qualifying commodity traders этот тест по каждой сделке не применяется.
- TP-корректировки. Non-arm’s-length цены в бухгалтерской отчётности не лишают QFZP-статуса, если корректировки отражены в CT-декларации. Это буквально спасение статуса на уровне подачи.
- Филиалы. Отделения одной FZ-компании в разных свободных зонах оцениваются вместе на предмет QFZP. Mainland-филиал — отдельное постоянное представительство и облагается по общим ставкам.
Отдельный кейс — иностранная компания с trade license в ОАЭ. Сама лицензия PE не создаёт: FTA смотрит на факты и обстоятельства — длительное присутствие ключевого персонала и центра управления служит маркером, но не автоматическим вердиктом.
Family offices, REIT и партнёрства
Family foundations — только через специальные структуры, инвесторы REIT платят с распределений, а иностранцы в UAE-партнёрствах без State Sourced Income освобождены от регистрации. Три разных сюжета — общий подход у FTA один: смотреть по сути.
REIT. Инвесторы облагаются на распределяемый доход, а не на нереализованный прирост стоимости паёв. Qualifying LP, работающие с недвижимостью, не теряют exempt-статус автоматически при определённых операциях.
Иностранные партнёры. Foreign investor в UAE partnership без State Sourced Income и без статуса Non-Resident не обязан ни регистрироваться в CT, ни подавать декларацию.
Family foundations. Здесь FTA расставила границу жёстко: статус Family Foundation в понимании закона о корпоративном налоге ОАЭ доступен для foundation, trust или incorporated trust — и прямо исключает обычные LLC и private company. Определение «similar entity» в разъяснениях FTA (стр. 4 PDF) не позволяет обычной операционной компании претендовать на FF-режим. Отдельный тезис — про инвестиции в недвижимость через FF: они могут признаваться tax-transparent, если не оформлены через business license по этой активности.
IP, шиппинг и headquarters services
IP не обязано быть запатентованным, чтобы qualify. Каждая функция в шиппинге оценивается отдельно. А headquarters-услуги идут в квалифицированный доход только как реальное групповое управление, а не одноразовая помощь.
IP. Патент или зарегистрированный копирайт не требуются — достаточно того, что законодательство ОАЭ защищает объект автоматически.
Шиппинг. Ship ownership, management и operation каждое по отдельности могут быть qualifying activity. Port agency и cargo handover — тоже. А вот купля-продажа судов — нет. Wealth management (advisory) отличается от execution-only брокериджа.
Headquarters services. Group management, procurement, business planning, risk management, captive insurance и координация группы — да. Рутинный IT-support или одиночный маркетинг — нет.
Что делать бизнесу сейчас
Первое — прогнать свою структуру через substance-тест: активы, персонал, операционные расходы против масштаба выручки.
- Свободные зоны: проверить квалификацию каждой активности. Упаковка, физическая торговля сырьём и хеджирующие деривативы — в зоне 0%. Спекулятивные деривативы — нет.
- Трансфер-прайсинг: зафиксировать TP-корректировки в CT Return, а не полагаться на бухгалтерскую цену.
- Family offices: если структура держится на LLC/private company — FF-режим не применим по разъяснениям FTA; для tax-transparency нужен foundation или trust. Real-estate инвестиции через FF могут проходить как tax-transparent, если не через business license.
- Иностранные партнёры и LP: проверить наличие State Sourced Income. Если его нет — регистрация в CT не требуется.
- Акции и опционы: для investment-квалификации нужен доказуемый horizon 12+ месяцев.
Согласно опубликованному 9 июля 2026 сборнику Private Clarifications Федеральной налоговой службы ОАЭ, ничего в законе не поменялось — поменялась ясность. Для десятков спорных ситуаций теперь есть публичный ответ FTA.
Источники
- Federal Tax Authority (FTA) — «Corporate Tax – Summary of FTA Private Clarifications issued up to May 2026», PDF, 9 июля 2026 — первоисточник
- FTA — Corporate Tax Guides & References (каталог)
- Gulf News — FTA answers common UAE corporate tax business questions
- Regfollower — UAE FTA issues Corporate Tax FAQ
