أعلنت وزارة المالية الإماراتية في 8 سبتمبر 2026 عن اعتماد قرار مجلس الوزراء رقم 149 لسنة 2026 المُعدِّل للائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة. اعتُمد القرار في 1 سبتمبر 2026 ويسري بشكل عام اعتبارًا من 1 أكتوبر 2026 — باستثناء واحد: منهجية توزيع ضريبة المدخلات المُنقّحة بموجب المادة 55 تسري فقط من أول سنة ضريبية تبدأ بعد 1 أكتوبر 2027. تشمل التعديلات ستة مجالات — من التوريد المركّب الواحد واسترداد ضريبة المدخلات على المدفوعات النقدية إلى سكن الموظفين والمنتجات الطبية ونظام الأصول الرأسمالية.
نظرة سريعة: المجالات الستة المعدَّلة
تصف وزارة المالية الهدف من التحديث بأنه «تبسيط الإجراءات وتوفير مزيد من الوضوح للأشخاص الخاضعين للضريبة، بما يدعم الامتثال الطوعي ويقلّل النزاعات الضريبية». يُغيّر القرار 149/2026 ستة مجالات من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة.
- التوريد المركّب. تم توضيح نظام التوريد الواحد: عندما ترتبط المكونات اقتصاديًا، لم يعد التجزئة المصطنعة مسموحًا بها.
- المدفوعات النقدية (المادة 54(3) الجديدة). يُحرَم استرداد ضريبة المدخلات على التوريدات التي تتجاوز حدًّا معينًا عند السداد نقدًا.
- توزيع ضريبة المدخلات (المادة 55). منهجية مُنقّحة للنشاط المختلط تسري من أول سنة ضريبية تبدأ بعد 1 أكتوبر 2027.
- سكن الموظفين. يُقتصر استرداد ضريبة المدخلات على سكن الموظفين على الحالات التي يكون فيها السكن إلزاميًا بموجب قانون العمل الإماراتي (الجهة المُنظِّمة: وزارة الموارد البشرية والتوطين).
- المنتجات الطبية. تتم مواءمة معاملة ضريبة القيمة المضافة لتوريد واستيراد المنتجات الطبية مع الإطار التشريعي المُنقّح لقطاع الرعاية الصحية في الإمارات.
- نظام الأصول الرأسمالية. تم تنقيح نطاق النظام — الذي بموجبه يُسترد أو يُعدَّل ضريبة القيمة المضافة على الأصول الكبيرة طويلة الأجل خلال فترة محددة.
تاريخ اعتماد قرار مجلس الوزراء: 1 سبتمبر 2026؛ الإعلان العام لوزارة المالية: 8 سبتمبر 2026؛ تاريخ السريان العام: 1 أكتوبر 2026. لبند واحد — منهجية توزيع المادة 55 — نافذة انتقالية حتى أول سنة ضريبية تبدأ بعد 1 أكتوبر 2027.
المدفوعات النقدية والمادة 54(3) الجديدة
التغيير الأكثر تأثيرًا عمليًا على الأعمال اليومية هو المادة 54(3) الجديدة في اللائحة التنفيذية. تنص القاعدة على ما يلي: عندما تتجاوز قيمة التوريد حدًّا يُقرّه قرار منفصل صادر عن وزير المالية، وتُسدَّد الجعالة أو يُعتزم سدادها نقدًا، فإن ضريبة المدخلات على ذلك التوريد لا يمكن استردادها.
لم يُذكر مبلغ الحد نفسه في قرار مجلس الوزراء 149/2026. سيُحدَّد بقرار وزاري منفصل، لم يصدر بعد حتى تاريخ الإعلان (8 سبتمبر 2026). من الناحية الفنية تسري القاعدة من 1 أكتوبر 2026، لكنها تنطبق فعليًا فقط بعد نشر الوزير للحد المذكور.
النصيحة العملية للشركات الصغيرة والمتوسطة وشركات المحاسبة الخارجية: تحويل المدفوعات الكبيرة الآن إلى قنوات غير نقدية — التحويلات المصرفية، البطاقات المؤسسية، بوابات الدفع — وأرشفة التأكيدات المصرفية. هذا هو نفس اتجاه الفوترة الإلكترونية في الإمارات: تدفع وزارة المالية الأعمال باستمرار نحو معاملات موثّقة وقابلة للقراءة آليًا حيث يظهر أثر السداد في النظام.
التوريد المركّب: اختبار الجوهر الاقتصادي
يتعلق التغيير الرئيسي الثاني بالمبيعات المجمّعة. قبل القرار 149/2026 كان هناك بعض المساحة التفسيرية لتقسيم الحزمة إلى مكونات — خاضعة ومُعفاة أو صفرية — والمطالبة بمعاملة ضريبة قيمة مضافة منفصلة بنسبة فعلية أفضل. تُضيّق القواعد الجديدة هذا الباب.
المنطق الآن: عندما ترتبط عدة مكونات اقتصاديًا ويحصل عليها العميل في الممارسة التجارية الفعلية كتوريد واحد بمكوّن رئيسي واحد، تخضع المعاملة بأكملها لضريبة القيمة المضافة وفق نظام المكوّن الرئيسي. الاختبار هو «الجوهر الاقتصادي» للتوريد. يؤثر ذلك على تجارة التجزئة والرعاية الصحية والضيافة والمطاعم والتأمين وأي عرض مُجمَّع كان بإمكان الشركة سابقًا فصل جزء مُعفى منه.
مهمة الشركات: تدقيق المنتجات المجمّعة قبل 1 أكتوبر 2026 وإعادة النظر في سياسة محاسبة ضريبة القيمة المضافة — أين يوجد توريد مركّب واحد حقيقي، وأين لا يزال التسجيل المنفصل مسموحًا به.
التوزيع بموجب المادة 55: نافذة انتقالية حتى 2027
تستخدم الشركات ذات النشاط المختلط — أي التي تُنفّذ في الوقت نفسه توريدات خاضعة (بنسبة ضريبة القيمة المضافة الإماراتية القياسية 5%) وتوريدات مُعفاة — آلية توزيع لتخصيص ضريبة المدخلات بين الفئتين. يُغيّر القرار 149/2026 منهجية ذلك التخصيص (المادة 55 من اللائحة التنفيذية).
لا تُطبَّق المنهجية الجديدة تلقائيًا اعتبارًا من 1 أكتوبر 2026. وفقًا لقرار مجلس الوزراء 149/2026 نفسه، تسري قواعد التوزيع المُنقّحة من أول سنة ضريبية تبدأ بعد 1 أكتوبر 2027. بالنسبة للشركات ذات السنة المالية التقويمية، فهذا يعني السنة الضريبية 2028 (تبدأ في 1 يناير 2028). أما الشركات ذات السنوات المالية غير القياسية، فهي أول سنة ضريبية يقع تاريخ بدايتها بعد 1 أكتوبر 2027.
تمنح النافذة الانتقالية وقتًا ملموسًا للشركات ومستشاري الضرائب. تستمر قواعد التوزيع الحالية في السريان في هذه الأثناء. لكن من المنطقي البدء في الاحتفاظ بسجلات تحضيرية للنشاط المختلط الآن — وإلا ستكون أول جولة إبلاغ بموجب القواعد الجديدة مؤلمة بأثر رجعي.
سكن الموظفين والمنتجات الطبية ونظام الأصول الرأسمالية
تمس مجالات التعديل الثلاثة المتبقية قطاعات أضيق ولكنها ذات أهمية تشغيلية للصناعات المعنية.
سكن الموظفين. سيكون استرداد ضريبة المدخلات على نفقات سكن الموظفين متاحًا فقط عندما يكون توفير السكن إلزاميًا بموجب قانون العمل الإماراتي (الجهة المُنظِّمة: وزارة الموارد البشرية والتوطين). ستفقد حزم الإسكان المؤسسية الطوعية إمكانية استرداد ضريبة المدخلات على تلك التكاليف. يجب على فرق الموارد البشرية والمالية مراجعة العقود والسياسات الداخلية قبل 1 أكتوبر.
المنتجات الطبية. تتم مواءمة معاملة ضريبة القيمة المضافة لتوريد واستيراد المنتجات الطبية مع الإطار التشريعي المُنقّح لقطاع الرعاية الصحية في الإمارات. ستظهر الصياغة الدقيقة في النص الكامل للقرار 149/2026 في الجريدة الرسمية؛ وبالنسبة لموزّعي ومستوردي المنتجات الطبية فهذه قراءة ذات أولوية.
نظام الأصول الرأسمالية. تم تنقيح نطاق النظام — الذي بموجبه يُسترد أو يُعدَّل ضريبة المدخلات على الأصول الكبيرة طويلة الأجل خلال فترة محددة. تظهر الحدود والمعايير الدقيقة أيضًا في نص قرار مجلس الوزراء الكامل.
ما الذي يجب أن تفعله الشركات قبل 1 أكتوبر 2026
قائمة عملية لعشرة أيام قبل تاريخ السريان:
- تدقيق المدفوعات النقدية. مراجعة العقود والسياسات الداخلية للمشتريات الكبيرة؛ تحويل الدفعات الكبيرة الآن إلى قنوات غير نقدية وأرشفة التأكيدات المصرفية — بمجرد نشر الوزير حد المادة 54(3)، سيُمنع استرداد ضريبة المدخلات على التوريدات النقدية التي تتجاوزه.
- المبيعات المجمّعة. تدقيق حزمك ومجموعاتك: أين يوجد توريد مركّب واحد حقيقي، وأين لا يزال التسجيل المنفصل مسموحًا به. تحديث سياسة محاسبة ضريبة القيمة المضافة.
- سكن الموظفين. تحقّق مما هو إلزامي بموجب قواعد وزارة الموارد البشرية والتوطين وما هو مزية مؤسسية طوعية. أعِد حساب ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد لكل فئة.
- المنتجات الطبية. الموزّعون والمستوردون — مواءمة الكتالوجات مع الإطار المُنقّح لقطاع الرعاية الصحية في الإمارات.
- النشاط المختلط. إذا كان لديك توريدات خاضعة ومُعفاة في الوقت نفسه، ابدأ في بناء سجلات التوزيع التحضيرية بموجب منهجية المادة 55 المُنقّحة، رغم أن النافذة الانتقالية تمتد حتى 2028.
يُنشر النص الكامل لقرار مجلس الوزراء 149/2026 في الجريدة الرسمية للإمارات؛ ومن المتوقع صدور توجيهات الهيئة الاتحادية للضرائب والقرار الوزاري بشأن حد المدفوعات النقدية في الأسابيع التي تلي تاريخ السريان العام. يُنصح بمتابعة التوجيهات الإضافية على مواقع الهيئة الاتحادية للضرائب (tax.gov.ae) ووزارة المالية (mof.gov.ae).
يستند هذا العرض إلى البيان الصحفي الصادر عن وزارة المالية الإماراتية بتاريخ 8 سبتمبر 2026 والمصادر المفتوحة (Gulf News، VATupdate، IR Global، Sharjah24، Emirates 24|7). المادة إعلامية فقط ولا تُشكّل استشارة ضريبية أو قانونية. يعتمد التطبيق الفردي للتعديلات على هيكل الشركة وطبيعة نشاطها — للحصول على تقييم محدد، تواصل مع مستشار ضريبي معتمد في الإمارات.
